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与成本费用有关的筹划


在人工成本方面，实行新税法后税率提高的企业，可以将人工成本中的年终奖或年底双薪延期发放;实行新税法后税率降低的企业，可以提前发放年终奖或年底双薪。


如某企业实行新税法后税率从33%降低到25%，就可以通过税收筹划，将原来准备在2月份发放的年终奖，提前到底发放。通过这样的筹划，企业节约的不仅是年终奖这部分人工成本的所得税，还有按照这部分人工成本提取的福利费、教育经费、工会经费等的所得税。


另外，实行新税法后，内资企业的人工成本可以像外资企业一样全额在所得税前抵扣，对于那些人工成本**出计税水平的内资企业，也可以通过税收筹划，找到一个由于税率变化少缴所得税和不能税前抵扣多缴所得税的平衡点，通过合理发放年终奖达到合理税务筹划的目标。


而在修理费用等非经常费用方面，实行新税法后税率提高的企业，可以将不影响生产经营活动的非经常费用，如修理费用等推迟发生;实行新税法后税率降低的企业，可以提前开展产生非经常费用的活动。


如某企业实行新税法后税率从15%提高到25%，该企业的厂房已使用，原计划于下半年进行修缮，在不影响生产经营的情况下，该企业可以将厂房修缮推迟到上半年，通过税收筹划可以节约相当于维修费用10%的所得税。


其他经营活动的税收筹划


其他经营活动的税收筹划主要是指对企业转让股权、债务重组、资产重组等活动产生的收益的筹划。同样，这些活动只要能够相机推迟或提前，企业就可以根据自身税率变动的情况，在新旧税法过渡时期进行税收筹划，节约所得税支出。


税收筹划也是企业的一种经营活动，同样要遵守国家的法律、法规，因此，企业在开展税收筹划活动时，一定分清合理税务筹划与偷款的界限，通过适当地安排经营活动、合理的财务协调和**的会计处理，来达到税收筹划的目标。